Michaela Vidová
autor
Poradca 8-9 /2026 - ZDP s komentárom (po novelách
V ZDP sa zaviedli opatrenia na podporu a obnovu budov slúžiacich pre šport a na ubytovanie a to zmena doby odpisovania budov, v ktorých sa poskytujú ubytovacie služby na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojené služby a budov a stavieb využívaných na výkon športu. Došlo tiež k zavedeniu samostatného odpisovania technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budovách, v ktorých sa poskytujú ubytovacie služby na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojené služby a budov a stavieb využívaných na výkon športu. Zavedením tzv. superodpočtu výdavkov (nákladov) na šport ide o opatrenie, ktorým je možné dodatočne si znížiť základ dane, a to formou opätovného uplatnenia výdavkov do základu dane pri splnení zákonom stanovených podmienok (napr. výdavky musia byť uhradené, daňovník musí vykázať kladný základ dane). Medzi ďalšie zmeny patria
- zmeny v oblasti sadzieb dane z príjmov fyzických osôb,
- úpravy v oblasti nezdaniteľnej časti základu dane,
- zavedenie osobitného základu dane z poplatkov za hazard,
- zavedenie novej sadzby minimálnej dane z príjmov právnickej osoby vo výške 11 520 eur,
- predlženie odpočtu na investíciu do tzv. priemyslu 4.0 zo súčasných 6 rokov na 9 rokov,
- zmeny nadväzujúce na úpravy v dani z pridanej hodnoty týkajúce sa vybraných motorových vozidiel.
Poradca 9-10/2025 - Zákon o dani z príjmov – zákon s komentárom
V rámci konsolidácie verejných financií nastali zmeny pre fyzické aj právnické osoby v rámci zákona o dani z príjmov. Upravila sa hranica zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane z príjmov právnických osôb, a to za účelom podpory malého a stredného podnikania. Ďalej bola zavedená pre právnické osoby nová sadzba dane z príjmov, a to vo výške 24 % zo základu dane, ktorí sa má uplatňovať na právnické osoby, ktoré dosiahnu za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy prevyšujúce sumu 5 000 000 eur. Zákon o dani z príjmov od januára priniesol viaceré zmeny, ktoré ovplyvnia celú podnikateľskú oblasť.
Titul obsahuje úplné znenie zákona po novelách s komentárom:
Legislatíva
Zákon o dani z príjmov – zákon s komentárom
Poradca 7-8/2024 - ZDP s komentárom po novele
Titul Zákon o dani z príjmov (ZDP) s komentárom obsahuje úplné znenie po novelách, je doplnený o prehľad všetkých zmien pre rok 2024 a užitočné prípady z praxe. V texte sú prehľadne vyznačené upozornenia na zmeny v zákone.
Daň z príjmov sa týka fyzických osôb (napr. zdaňovanie príjmov zo zamestnania, zdaňovanie príjmov zo živnosti, zdaňovanie príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti, zdaňovanie úrokových príjmov, zdaňovanie príjmov z prenájmu alebo predaja nehnuteľnosti, zdaňovanie príjmov z predaja obchodného podielu) a právnických osôb (napr. zdaňovanie zisku spoločností s ručením obmedzeným, zdaňovanie zisku združení, ak podnikajú). Fyzické osoby a právnické osoby, ktorých príjmy podliehajú zdaneniu daňou z príjmov, sa označujú ako daňovníci. Okrem daňovníkov existujú aj platitelia dane, čo sú napríklad zamestnávatelia, ktorí vyberajú preddavky na daň z príjmov svojím zamestnancom a odvádzajú ich daňovému úradu. Každoročne sa zákon o dani z príjmov novelizuje, preto sme aj tento rok pripravili rozsiahly komentár ku všetkým ustanoveniam zákona po zmenách.
Titul ZDP obsahuje úplné znenie zákona po novelách s komentárom:
Legislatíva
Zákon o dani z príjmov s komentárom
- Prehľad všetkých zmien pre rok 2024
- Prípady z praxe
- Upozornenia na zmeny
Od roku 2024 sa zavádza minimálna daň právnickej osoby, čo je v podstate pre podnikateľov známy niekdajší inštitút tzv. „daňových licencií“, ktoré boli na Slovensku platné v rokoch 2014 až 2017. Minimálna daň právnickej osoby je daň z príjmov (po odpočítaní úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí), ktorú platí daňovník za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré jeho daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška minimálnej dane ustanovenej pre jednotlivého daňovníka, prípadne vykázal daňovú stratu. Výška minimálne dane právnickej osoby sa odvíja od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) daňovníka.
Minimálna daň právnickej osoby sa nebude vzťahovať na:
- daňovníka, ktorému vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol (ide predovšetkým o novozaložené obchodné spoločnosti),
- daňovníka, ktorý nie je založený alebo zriadený na podnikanie (napríklad nadácia),
- verejnú obchodnú spoločnosť (jej základ dane si zdaňujú spoločníci ako fyzické osoby),
- daňovníka, ktorý prevádzkuje aj chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
- daňovníka za zdaňovacie obdobia odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu,
- pozemkové spoločenstvo, ak má len príjmy z poľnohospodárskej prvovýroby, hospodárenia v lesoch a na vodných plochách so zdaniteľnými príjmami (výnosmi) najviac 10 000 eur,
- daňovníka počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom mu bolo doručené oznámenie o začatí konania o zrušení spoločnosti.
Minimálna daň právnickej osoby sa prvýkrát bude platiť za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2024. Existuje predpoklad, že mnoho tzv. „spiacich spoločností“ ich majitelia radšej zlikvidujú, ako by mali platiť minimálnu daň. Právnické osoby, ktoré sa v priebehu roka 2024 zrušia s likvidáciou alebo na ktoré bude vyhlásený konkurz, nebudú platiť minimálnu daň.
