Back2School Účtovníctvo strana 1 z 1
zobraziť:
Podvojné účtovníctvo podnikateľov 2024
Praktická príručka doplnená a aktualizovaná k 1.9.2024
Najvýznamnejšie doplnenia a aktualizácie v dvadsiatom prvom vydaní PÚP:
– zmeny vyplývajúce z Opatrenia MF SR č. MF/005391/2024-74, ktorým bolo doplnené účtovanie pri premene obchodných spoločností a družstiev s účinnosťou od 15.3.2024;
– zmeny vyplývajúce z nového zákona č. 201/2022 Z.z. o výstavbe, ktorým s účinnosťou od 1.4.2024 došlo k zmenám v charakteristike stavieb, na ktorý nadväzujú Postupy účtovania pre podnikateľov;
– je prepracované (zrozumiteľnejšie upravené) účtovanie na účte 411 – Základné imanie v poľnohospodárskych družstvách, ktoré boli transformované podľa zák. č. 42/1992 Zb;
– účtovanie zálohovaných obalov na nápoje;
– účtovanie DPH pri nevymožiteľných pohľadávkach;
– ďalšie aktuálne účtovné prípady.
Dane účtovníctvo odvody 1 2025 - Nové sadzby DPH pre rok 2025
S účinnosťou od 1. 1. 2025 sa zvyšuje základná sadzba DPH z 20 % na 23 % zo základu dane a na vybrané tovary a služby sa zavádzajú znížené sadzby DPH vo výškach 19 % a 5 % zo základu dane. Zároveň sa ruší v súčasnosti platná znížená sadzba DPH 10 % zo základu dane. Tovary so zníženou sadzbou DPH sú uvedené v prílohe č. 7, pričom v bode 1 sú uvedené tovary so zníženou sadzbou dane 19 % a v bodoch 2 a 3 sú uvedené tovary so zníženou sadzbou dane 5 %.
Titul obsahuje príspevky k zmenám v právnych predpisoch z oblastí daní, účtovania a zdaňovania miezd a odvodov.
Nové sadzby DPH od 1. 1. 2025
Časté chyby pri zostavovaní účtovnej závierky
Minimálna mzda v roku 2025 a dopad ma mzdové veličiny
Úpravy ZDP
Tvorba opravných položiek k pohľadávkam
Zaplatené daňové výdavky
Odpisovanie elektromobilov
Cestovné náhrady - novela zákona
Oceňovanie majetku a záväzkov pri uzavieraní účtovných kníh
Výpoveď svedka v daňovom procese
Lehota na výkon daňovej kontroly a jej prerušenie
Povinnosti obchodníka v súlade s ochranou spotrebiteľa - nový zákon
Cestovné náhrady zamestnancov v účtovných súvislostiach
Daňový bonus na vyživované dieťa (deti) od 1. 1. 2025
Archivácia účtovných dokladov - ako dlho doklady archivovať
Odpočet daňovej straty a minimálna daň PO
Účtovné závierky sa zostavujú na tlačivách určených pre mikro ÚJ a na tlačivách pre malú a veľkú ÚJ, teda pre mikro ÚJ je osobitné tlačivo, pre malú a veľkú ÚJ je osobitné tlačivo, preto je potrebné správne označiť, či sa jedná o účtovnú závierku malej alebo o účtovnú závierku veľkej ÚJ. Pre zostavenie účtovných závierok sú vydané osobitné opatrenia Ministerstva financií SR, podľa ktorých je potrebné pri zostavovaní účtovných závierok postupovať. Pri zostavovaní účtovnej závierky mnohé účtovné jednotky robia chyby. O aké chyby ide a akým spôsobom môžu ovplyvniť podnikateľskú činnosť?
Zamestnávateľ je povinný zamestnancovi za vykonanú prácu zaplatiť mzdu, odmenu alebo plat. Právo na mzdu za vykonanú prácu je jednou zo základných vlastností pracovnoprávnych vzťahov, ktorou je odplatnosť. Minimálna mzda sa na rok 2025 zvyšuje na základe zákonného vzorca zo súčasných 750 € na sumu 816 €. Na ktoré mzdové veličiny má úprava minimálnej mzdy dopad?
Dane účtovníctvo odvody 2-3 2025 - Investičný majetok a DPH
Daň z finančných transakcií je predmetom úpravy zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2025, pričom prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025.
Viac sa s problematikou zmien daňových zákonov oboznámite v príspevkoch Investičný majetok a DPH – zmeny, Preddavky na daň z príjmov PO, Kapitálový majetok FO – zdanenie príjmov, Daňová rezidencia FO – pravidlá určovania, Stavebný pozemok na účely DPH a ďalšie.
• Investičný majetok a DPH
Platiteľ DPH, ktorý si odpočítal daň a v ďalšom zdaňovacom období nastane dôvod na opravu základu dane podľa § 25 ods. 1 zákona o DPH, pričom táto oprava má za následok zníženie základu dane a dane, je povinný opraviť daň, ktorú si odpočítal. Opravu odpočítanej dane vykoná platiteľ bez ohľadu na to, či dostal, alebo nedostal od dodávateľa doklad o oprave – dobropis.
Ak platiteľ od svojho dodávateľa doklad o oprave dostal, je povinný opravu vykonať v zdaňovacom období, v ktorom ho dostal. Ak doklad o oprave od dodávateľa platiteľ nedostal do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane a dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo uvedených 30 dní...
• Daň z finančných transakcií
Daňovníkom je FO – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.
Predmetom dane z finančných transakcií je
a) finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z platobného účtu daňovníka,
b) použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu, na účely vykonania finančnej transakcie,
c) preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.
Daňový sprievodca 2025 s komentárom
Publikácia obsahuje:
Daňové zákony:
1. Zákon o dani z príjmov
2. Zákon o DPH
3. Zákon o používaní elektronickej registračnej pokladnice
4. Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku + daň z nehnuteľností
5. Zákon o dani z motorových vozidiel
6. Zákon o správe daní a poplatkov
Postupy účtovania:
1. Postupy účtovania - jednoduché účtovníctvo
2. Postupy účtovania - podvojné účtovníctvo
3. Opatrenie o zostavení účtovnej závierky pre mikro účtovné jednotky
4. Opatrenie o zostavení účtovnej závierky pre malé účtovné jednotky
5. Opatrenie o zostavení účtovnej závierky pre veľké účtovné jednotky a subjekty verejného záujmu
Bonus:
1. Zákon o účtovníctve
2. Zákon o cestovných náhradách
3. Zákon o obmedzení platieb v hotovosti
4. Informácie o účtoch Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní
Dane účtovníctvo odvody 4 2025 - Automobil v podnikaní
V nadväznosti na nový Stavebný zákon, ktorý nadobudne účinnosť 1. apríla 2025, nevyhnutné vykonať zmeny v súvisiacich právnych predpisoch a tieto zmeny musia nadobudnúť účinnosť spolu so Stavebným zákonom. Dátum účinnosti je ustanovený tak, aby sa Stavebný zákon mohol stať funkčnou súčasťou právneho poriadku Slovenskej republiky a vyvolával účinky aj v oblastiach upravených súvisiacimi právnymi predpismi. K týmto právnym predpisom patria aj daňové zákony, medzi ktoré patrí zákon o dani z príjmov, Zákon o DPH i zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. K akým zmenám dochádza?
V súčasnej dobe je možné automobil opodstatnene považovať za neodmysliteľný článok podnikateľskej činnosti, pretože podnikateľom umožňuje efektívnejšie využívať čas, sprostredkovane môže predstavovať jeden z faktorov vyššej konkurencieschopnosti, čím zvyšuje účinnosť podnikania. V praxi nie je možné bez využívania automobilu v podnikateľskom prostredí úspešne dlhodobo pôsobiť, a to najmä v prípadoch keď je používanie automobilu priamo späté s výkonom podnikateľskej činnosti.
V súvislosti s blížiacou sa povinnosťou vysporiadať celoročné príjmy daňovým priznaním je pre daňové subjekty aktuálna otázka možnosti predĺženia lehoty na podanie daňového priznania. V zmysle zákona o dani z príjmov sa daňové priznanie podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Ak je zdaňovacím obdobím daňovníka kalendárny rok, daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024 je povinnosť podať do 31. marca 2025. Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote sa na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, predlžuje táto lehota najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná.
Dane, účtovníctvo, odvody bez chýb, pokút a penále č. 7 / 2025 - Prerušenie odpisovania majetku
Inštitút prerušenia odpisovania majetku možno považovať za nástroj optimalizácie základu dane z príjmov. O prerušení odpisovania rozhoduje v zásade daňovník sám až na zákonom taxatívne vymenované situácie, ktoré sú osobitne upravené. Legislatívna úprava prerušenia odpisovania je obsiahnutá v zákone o dani z príjmov. Ak sa daňovník rozhodne odpisovanie prerušiť, v nasledujúcom zdaňovacom období pokračuje v odpisovaní tak, ako keby nebolo prerušené. V tomto zdaňovacom období môže uplatniť ako daňový výdavok len odpis pripadajúci na jedno zdaňovacie obdobie. Je možné v zdaňovacom období kumulovať odpisy za viac rokov? Stráca daňovník prerušením odpisovania nárok na uplatnenie odpisov do daňových výdavkov? Predlžuje dobu odpisovania majetku prerušenie odpisovania o dobu prerušenia? Odpovede sa dočítate v tomto mesačníku.
Titul obsahuje príspevky k zmenám v právnych predpisoch z oblastí daní, účtovania a zdaňovania miezd a odvodov.
Prerušovanie odpisovania majetku
Dotácie u PO
Konateľ a spoločník z pohľadu ZDP
Sadzby dane z príjmov v roku 2025
Kúpa ojazdeného automobilu a DPH
Postup pri daňovej kontrole
Rozdelenie výsledku hospodárenia
Účtovanie aktivácie
Predpoklady pre splnenie odkladu a platenie dane v splátkach
Správne a optimálne zdanenie príjmov zo SZČ
Výdavky týkajúce sa obstarávania a používania majetku
Zastupovanie v správe daní
Sociálne poistenie z odmeny konateľa a spoločníka
Zdravotné poistenie z odmeny konateľa a spoločníka
Ostatné miestne dane z pohľadu DV
Kurzové rozdiely v daňových výdavkoch
Dotácia na obstaranie odpisovaného majetku sa v súlade so zákonom o dani z príjmov považuje za zdaniteľný príjem. Spôsob zahrnutia takejto dotácie do základu dane je založený obdobne ako v účtovníctve na neutrálnom vplyve, a nie v každom prípade ide o neutrálny vplyv v príslušnom zdaňovacom období.
Príjmami zo závislej činnosti sú aj príjmy za prácu konateľa a spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, ktoré sú zdaňované spôsobom platným pre akéhokoľvek zamestnanca podľa príslušných ustanovení týkajúcich sa zdaňovania príjmov zo závislej činnosti. Zamestnávateľ vyberie preddavok zo zdaniteľnej mzdy pri výplate (v hotovosti) alebo poukázaní (poštou) alebo pri pripísaní (na účet) zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru, bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvedie preddavky na daň znížené o úhrn daňového bonusu najneskôr do piatich dní po dni výplaty, poukázania alebo pripísania zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru, ak správca dane na žiadosť zamestnávateľa neurčí inak.
Dane, účtovníctvo, odvody bez chýb, pokút a penále č. 8-9 / 2025 - Cestovné náhrady – zvýšenie
• Dary v zákone o dani z príjmov
Daňovými výdavkami v zmysle § 21 zákona o dani z príjmov nie sú výdavky (náklady), ktoré nesúvisia so zdaniteľným príjmom, aj keď tieto výdavky (náklady) daňovník účtoval. V zmysle uvedeného ustanovenia dary nie sú uznanými daňovými výdavkami ani v prípade, ak o nich daňovník účtoval.
Daňovým výdavkom nie je ani zostatková cena darovaného hmotného majetku a nehmotného majetku, ako to vyplýva z § 21 ods. 2 písm. f) ZDP. Podľa tohto ustanovenia daňovými výdavkami nie je tiež zostatková cena trvale vyradeného hmotného majetku a nehmotného majetku s výnimkou uvedenou v § 19 ods. 3 písm. b) až d)...
• Preprava tovaru – reťazové transakcie
Reťazovými transakciami sa pre účely DPH myslia po sebe nasledujúce dodania toho istého tovaru, ktorý je predmetom jednej prepravy v rámci EÚ. Musí ísť o situáciu, kedy sa do reťazovej transakcie zapoja najmenej tri osoby, tovar sa dodáva postupne a odosiela sa alebo sa prepravuje z jedného členského štátu do iného členského štátu priamo od prvého dodávateľa k poslednému odberateľovi v reťazci. Podstatnou skutočnosťou typickou pre reťazové transakcie je jedna preprava tovaru v rámci EÚ. Skutočnosť, že sa preprava tovaru vykonáva rôznymi dopravnými prostriedkami, napríklad sa tovar prekladá z nákladného automobilu na loď alebo na iný dopravný prostriedok, ešte nemusí znamenať, že nejde o jednu prepravu tovaru...
• Cestovné náhrady – zvýšenie od 1. 6. 2025
Podľa zákona o cestovných náhradách sa zvýšené sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel uplatňujú od prvého dňa tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bola splnená podmienka pre ich zvýšenie.
Suma základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách sa zvyšuje nasledovne:
• pre jednostopové vozidlá a trojkolky z 0,080 €/km na 0,085 €/km,
• pre osobné cestné motorové vozidlá z 0,281 €/km na 0,296 €/km.
Zvýšené sumy základnej náhrady sa uplatnia od 1. 6. 2025, t.j. u zamestnancov sa prejavia prvýkrát pri spracovaní výplat za mesiac jún 2025 vykonávaných v mesiaci júl 2025...
Jednoduché účtovníctvo, postupy účtovania po novele 2022
Už nejako neodmysliteľne platí, že fyzické osoby podnikatelia vedú jednoduché účtovníctvo. Mnohí z nich si predstavujú, že jednoduché účtovníctvo je len účtovanie v peňažnom denníku a to navyše až po skončení roka, keď treba podať daňové priznanie. Vtedy vyberú doklady z nejakej krabice, narýchlo vypracujú peňažný denník a podajú daňové priznanie. Tí, ktorí právny predpis – opatrenie pre vedenie jednoduchého účtovníctva poznajú vedia, že viesť jednoduché účtovníctvo nie je také jednoduché, ako vyplýva z jeho názvu a vedia aj to, že za nesprávne vedenie účtovníctva môže daňový úrad uložiť aj pokutu.
OBSAH
• Jednoduché účtovníctvo a zákon o účtovníctve
• Predmet účtovníctva (§ 2 ods. 2)
• Účtovná závierka (§ 17)
• Oceňovanie majetku a záväzkov podľa zákona o účtovníctve
• Odpisovanie majetku (§ 28)
• Inventarizácia majetku a záväzkov (§ 29 a § 30)
• Účtovný záznam (§ 31)
• Uschovávanie a ochrana účtovnej dokumentácie (§ 35).
• Ukladanie pokút za porušenie zákona o účtovníctve (§ 38)
• Postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve
• ZÁKON č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
• OPATRENIE č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch
účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek
účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva...
Opatrenie pre vedenie jednoduchého účtovníctva ustanovuje, na koho sa vzťahuje, definuje účtovné knihy, ktoré sa musia v jednoduchom účtovníctve viesť a nie je to len peňažný denník. Ďalej definuje jednotlivé zložky majetku, o ktorých podnikateľ musí v jednoduchom účtovníctve účtovať a ustanovuje, akým spôsobom sa v jednoduchom účtovníctve účtuje o dlhodobom majetku, o zásobách, ako sa účtujú rezervy, kurzové rozdiely, pohľadávky a záväzky, dotácie a pod. a v tomto opatrení je aj uvedené, čo tvorí účtovnú závierku a ako sa zostavuje. Všetkým týmto skutočnostiam sa venujeme v našej publikácii so zameraním sa na účtovanie účtovných prípadov na konkrétnych príkladoch. Rozoberáme aj rôzne prípady a špecifiká, s ktorými sa v jednoduchom účtovníctve podnikateľ môže stretnúť.
V úvode uvádzame v prehľade zmeny postupov účtovania v JÚ platné od 1. 1. 2021 a zmeny v zákone o účtovníctve platné od 1. 1. 2022 so zameraním sa na JÚ, ktoré sú v publikácii zapracované.
